会计关注：营改增应科学减切实增

（原标题： 会计关注：营改增应科学减切实增）

　　【会计导读】在试点已满一年之际，广州会计记账公司了解到上海、北京、苏州、深圳、天津多家试点企业。上海市早先在交通运输业和部分现代服务业开始试点“营改增”，拉开了全国“营改增”改革的序幕。随后，试点分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省(市)及宁波、厦门、深圳3个计划单列市。在试点已满一年之际，本报会计记账小编深入上海、北京、苏州、深圳、天津，走访了多家试点企业，以生动、详实的素材反映了“营改增”在减轻小微企业负担、促进服务业发展、推动就业、推进经济结构调整等方面发挥的作用。

　　上海启动时间：2012年1月1日

　　一位物流业财务人员的感受

　　“‘营改增’试点一年来，我们税负下降1.9%左右，感受到了政策带来的利好。”2月21日，会计记账小编在采访上汽集团旗下一家从事仓储物流的企业时，其财务负责人说，“营改增”不仅消除了重复征税问题，还降低了企业成本，增强了企业发展动力。

　　“但在试点之初，我们对2012年度税负的变化情况，心里没有一点底。”该负责人说，按试点行业营业税税负测算，运输业营业税率为3%，新税制后则为运输业增值税率11%。新税制对增值税业务各项采购可进项抵扣，因此对原来没有进入营业税差额征收的物流业试点企业来说，税负有所降低，但对于运输收入占比大的企业来说，税负反而会有所增高。

　　“为保证平稳过渡，弄清新税制对企业可能带来的影响，我们做了大量的前期准备。政策出台后，集团公司就邀请专业咨询机构，对集团所辖范围各项业务进行税负测算，对新税制进行培训。”这位负责人说。在“营改增”相关操作细则下发后，税务部门组织各试点企业进行新税制培训，该公司也随即组织相关人员，研习了新税制各项内容。

　　“再就是2011年12月，根据新税制操作细则，结合我们公司实际情况，编写了一份培训教案，包括增值税在什么范围内可以抵扣、什么不能抵扣、对供应商的新要求、各项服务价格及采购合同签订等内容，及时对公司相关部门进行了培训。”该负责人说。

　　“除了财务部门，还有别的部门需要培训吗?”

　　“有啊，比如采购部门，这在进行合同谈判的时候非常重要。”该负责人回答说。

　　该负责人讲了一个生动事例：在该公司纳入试点后不久，一些供应商就开始提出，以前该公司购买他们原材料不能抵扣，现在可以抵扣了，因此采购价格也必须要提高。此时，采购人员就拿出培训资料正面回应说，“以前你们就是增值税一般纳税人，提供的发票我们不能抵扣进项，今年我们能抵扣了，但对你们公司来说，税负是没有任何增加的。”

　　如何将“营改增”政策的效应发挥到最大?她认为，要“吃透政策、修炼内功”。

　　所谓“吃透政策”，就是对政策“活学活用”。据她介绍，公司在2012年加大了固定资产投入，购进了15台设备，由于可以抵扣进项税，大幅降低了购买成本。设备采购回来后，公司生产效率明显提高，特别是在降低人力成本上起到了很大作用。尝到了甜头后，该公司还将加大对固定资产的投入，尤其是加强对新技术产品和新设备购置的投入力度。

　　借助“营改增”契机，公司也开始“修炼内功”，加强各项内控制度实施。从购买发票，到发票的开具、传递、管理以及合同管理等环节进一步强化，加强了财务部门和各业务部门联系与沟通，财务内控水平明显提高。

　　同时，公司按照新税制，及时调整了生产规划布局，将部分非核心的业务进行外包，一方面提高了公司的单人产出;另一方面也优化了物流服务、流程规划等的技术水平，满足客户预期需求。

　　谈及未来，该负责人坦陈，希望运输业的税率能有所下降。“当然，试点的第一年都在摸索，‘营改增’政策也将会逐步完善。”

　　主动适应税制变化

　　凡事预则立，不预则废。对企业而言，做好“营改增”的准备工作很关键。作为第一个试点的上海市，一年来试点成效显著，大部分企业税负明显减轻。但在试点前几个月，交通运输业中出现部分企业税负“不减反增”现象，随着试点逐步推进，税负又开始下降。

　　究其原因，就在于试点初期，部分企业没有主动去适应“营改增”，没有及时对政策加以研究，使得有些企业错过进项税抵扣，导致可抵扣的进项税额少，税负有所上升。随着对政策的熟悉和了解，企业开始调整自身经营结构和项目，优化业务分工，税负压力又开始逐步减轻。

　　由于试点仅在部分地区和部分行业中进行，加之试点企业内部改革和管理还没有跟上改革步伐的要求，个别企业进项税抵扣不足导致税负有所增加。随着“营改增”的推广、覆盖面的逐步拓展，这一问题将得到有效缓解。

　　对企业来说，一项新政策的出台，需要有一个吸收消化、政策利用、内部调整的过程。如何抢抓先机，尽快“吃透、用好”政策，既是对企业能力的检验，也是决定企业发展成败的关键因素之一。

　　北京启动时间：2012年9月1日

　　一个创意的“增值”路径

　　2008年北京奥运会上徐徐展开的山水卷轴、2010年上海世博会上缓缓流动的清明上河图、2012年伦敦奥运会上点亮全场的希望之火……为人们编织出这些奇妙视觉的，是一块小小的“水晶石”。

　　在北京水晶石数字科技有限公司，与四处创意激荡的氛围形成对比，20多人的财务会计部是个安静而平稳运转的内核。

　　这个地方的安静被打破了。负责财务事项咨询的王颖桌上那部电话的铃声不时急促地响起。“问得最多的是税制转换中的问题，还要向急等回款的客户解释为什么一时开不出增值税发票。”王颖说。

　　2012年9月1日，北京开始实施“营改增”试点改革，水晶石作为一般纳税人进入名单;如今几个月过去，北京试点纳税企业也从10.3万户增加到20.5万户，近乎增倍。

　　人们最关心的、也是体现“营改增”效果最直观的一个问题是，税负降了吗?降多少?在水晶石公司财务总监曲啸国看来，这不是一句话能说清的。公司涉及“营改增”的业务主要是数字影像服务。“在试点前，销项方面，除了硬件和标准化软件产品的销售，公司80%至90%的收入都适用营业税。”他们用2011年度的财务指标做模拟计算，“营改增”之后税负约为4.6%，比执行5%营业税降低0.4个百分点。

　　在会计记账小编采访的北京试点企业中，由于各企业情况有别，企业税负减轻程度不一。总体而言，抵扣链条打通带来的减税效果逐步显现。截至1月底，北京地区增值税纳税人试点改革总减税66.9亿元(不含免、退税)，其中试点纳税人减税42.4亿元，原增值税行业因抵扣增加减税24.5亿元。

　　与北京的产业结构相对应，在“1+6”的试点行业框架里，文化创意服务、研发和技术服务、鉴证咨询服务等3个行业的户数合计占比近8成。根据北京财政局的统计，属于现代服务业的一般纳税人税负下降33%，占比最高的这3个行业减税额最高。

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