2018年财税改革如何发力

（原标题： 2018年财税改革如何发力）

　　【导读】当前，稳定增长、防控通胀、化解风险，努力打造中国经济“升级版”，迫切需要在深化改革上下功夫、出实招。

　　国务院批转了《关于深化经济体制改革重点工作的意见》，确定今年在行政体制、财税、金融、投融资、价格、民生、统筹城乡、农业农村、科技等重点领域加大改革力度，重点围绕促进经济转型、民生改善和社会公正推进改革。

　　如何通过改革不断释放红利，激发社会活力，增强发展动力，广州代理记账小编从本期起推出“2018深化经济体制改革”系列报道，一同观察、审视如何打造中国经济“升级版”。本期聚焦财税体制改革。

　　近日召开的国务院常务会议研究部署了2018年深化经济体制改革重点工作。在财税领域改革方面，明确下力气形成深化预算制度改革总体方案，完善地方政府债务风险控制措施，扩大营业税改征增值税试点范围，形成资源税费和矿产资源有偿使用制度改革方案。“这些改革举措朝着深化财税改革的方向又迈进了一步，也为新一轮带有一揽子特征的总体财税改革作了铺垫和准备。”财政部财科所所长贾康说。财税体制作为改革的突破口和先行军，已站上新的起点，加之与各方面的改革相协调配合，新一轮财税改革将会取得更多进展。

　　1.“全口径”预算“扎紧”钱袋子

　　“晒账本”：怎样让百姓读得懂?

　　近年，中央部门主动“晒账本”，为预算公开做出了表率。在北京市和陕西省已经公开的部门预算中，收支预算总表中的基本支出项目中，已经出现了工资、福利支出、对个人和家庭的补助支出、购买商品和服务的支出这些经济分类信息。

　　但是，在一些政府部门的预算报告中，仍存在一些“说不清道不明之处”，不仅让人“雾里看花”，更暗藏一些花钱花招。比如，一些地方政府的政策研究部门几乎每年都有“课题调研费”“重要文件起草费”，多的达到上百万元。这些项目本来应该属于“行政运行等支出”，不想却变成了“虚头巴脑”的项目支出，叫人看不懂。而培训费、管理费、服务费等日常行政经费作为项目支出，也很常见。

　　“预算制度改革要做到让全社会都知道钱用在哪里，要让百姓看得明、读得懂。”财政部财科所副所长白景明说，2011年，我国取消预算外资金的概念，为实行全口径预算管理扫清了制度障碍。今后，要采取实际步骤，把政府所有财政性收支纳入预算管理，提高财政资金使用效率。

　　“财政支出的很多问题并不仅仅是财政的问题，而和政府体制有关。”财政部财科所副所长刘尚希指出，一些财政的专项转移支付无论是从资金用途或名称上都感觉有问题，但迫于各方压力或其他因素，造成了财政资金的大量浪费。因此，财税改革更要与社会改革配套进行，尤其是加强财政支出方面的目标绩效考核。

　　中国财税法学研究会会长刘剑文则认为，要建立公开、透明、规范、完整的预算体制，必须从法律制度上建立起对政府部门财政收支的全口径的预算、决算的审查、监督、批准和制衡的预算制度。

　　2.把钱“花到该花的地方”

　　化风险：如何理顺政府“钱袋子”?

　　江西省崇义县横水镇城关幼儿园里，春意盎然，绿树成荫，到处飘荡着孩子的笑声。园长吴勋华告诉记者，园里的滑梯和水池都是去年财政拨款采购和修建的。

　　“今年，园里又有47名贫困家庭的儿童获得了省财政提供的每人400元的入园补助。”吴勋华说。

　　在税收收入增幅放缓、地方可用财力吃紧的背景下，江西省财政继续加大民生投入，一季度全省公共财政预算民生支出达415.2亿元，占全省公共财政预算支出的55.7%。

　　近几年中央和地方财政收入均在减少，鉴于今年上半年的经济形势，地方债务到期或即将到期，地方政府的还债行为是否会对经济运行、民生投入造成压力成为舆论关注的焦点。

　　“地方债务风险不可轻视。”有专家指出，从地方债务这个视角切入，可以发现许多问题，包括地方财政运行中的某些紊乱、中央和地方政府间事权与财权的不够匹配、地方政府职能转型导致的公共支出压力，以及由财政支付困难转化而来的局部社会矛盾增加，等等。

　　广州代理记账认为，如果想彻底改变地方财政“寅吃卯粮”，改变“土地财政”，就必须要尽快启动财税体制改革，调整中央与地方之间的税收分配格局。

　　“未来财税体制改革的重心，当是健全财力与事权相匹配的财政体制。”贾康认为，今后应侧重深化省以下分税分级财政体制改革，推进省直管县、乡财县管等改革措施。在财政层级结构“扁平化”的过程中，进一步理顺政府间财政分配关系。

　　中国社科院财政与贸易研究所财政研究室主任杨志勇指出，随着我国进入城镇化建设的新阶段，必然会要求财政支出结构进行相应调整，进一步提高当前教育、医疗、养老、住房等财政社会性民生支出占总体支出的比例，实现向“民生财政”的转换。

　　3.税改新政“张弓搭箭”

　　加减法：税改“抓手”在哪?

　　“‘营改增’让我们小微企业受益匪浅。”谈及“营改增”，创业两年多的安徽合肥海博知识产权代理有限公司总经理高程华喜形于色，这项改革不仅让她的公司税负减少了40%以上，同时下游企业税负也得以降低。“粗略估计，公司一年可省6万元以上。”

　　自今年8月起，“营改增”试点在全国范围内推开，财政部预计全部推开“营改增”后全年可减税约两三千亿元。

　　“营业税改为增值税后，其征税的最大特点是能克服重复征税。”白景明说，优化税制结构、总体上减轻税负，是财税体制改革的一大方向。

　　“由于财税体制可以延伸到政府职能的各个层面，甚至可以牵动政府和企业之间的关系、政府和居民之间的关系，因此‘营改增’已经点燃了新一轮中国重大经济体制改革的导火索。”中国社会科学院财经战略研究院院长高培勇认为，“营改增”已开始在诸多领域凸显“牵一发动全身”的改革张力。

　　首先，“营改增”打破了中央与地方收入分配关系的既有平衡。在全面实施“营改增”时，调整和优化现行体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，势必将成为亟待研究解决的问题。

　　在高培勇看来，“分税制财政体制正面临挑战。”他预计，最迟至“十二五”结束，作为现实地方政府几乎唯一主体税种的营业税就要被全部纳入增值税框架体系，“由此肯定会催生重建地方主体税种以及地方税制体系的要求”。

　　其次，“营改增”改变了现行国税和地税的业务分工。同时，伴随“营改增”的持续推进，整个中央和地方之间的财政关系，以及整个中央和地方之间的行政关系的重新界定和调整，肯定也要随之纳入议事日程。

　　《改革》杂志执行总编辑王佳宁指出，税改，既有加法，也有减法，未来要做好“加减法”，做好制度设计。新一轮财税改革，不仅仅囿于“营改增”，房产税、资源税、个税，甚至红利税，有的正在操作，渐次论证后有待扩大推广范围，有的已“张弓搭箭”。这些，都将成为未来税改的重要“抓手”。

　　近年财税改革大事记

　　财政改革

　　集中支付 2001年，国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度开始试点。2011年，所有中央预算单位实行国库集中支付。

　　政府采购 2002年我国颁布《政府采购法》，全面规范政府采购行为，监管运行机制更加透明。

　　预算公开 2009年全国“两会”后，财政部首次公布了预算报告和中央财政预算四张主要表格。2011年至今，中央各部门陆续公开部门预算。

　　预算管理 2010年6月，财政部发文规定自2011年1月1日起，中央各部门各单位的全部预算外收入纳入预算管理。

　　财政监督 《财政部门监督办法》自2012年5月1日起施行。财政监督将覆盖所有政府性资金。

　　税制改革

　　农业税取消 2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定自2006年1月1日起废止《农业税条例》，在中国延续两千多年的农业税正式成为历史。

　　所得税统一 2007年3月16日，十届全国人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》，将内外资企业的所得税率统一为25%。

　　增值税转型 2009年起，增值税转型改革实施。转型改革消除了生产型增值税制存在的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担。

　　个税调整 自2011年9月1日起个人所得税减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月，并将最低的一档税率由5%调为3%。

　　营改增试点 2011年10月26日，国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。

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