2018年底了，做账报税年底关账注意事项

（原标题： 2018年底了，做账报税年底关账注意事项）

2018年底了，做账报税年底关账注意事项！广州正穗代理记账对于2018年底的财务问题提醒！
一、库存资金如何关账？

（一）库存资金如何核对？

1、库存现金：帐实是否相符？余额是否合理？

如：余额为负数、余额超过正常3-5天以上的用量。

2、银行存款：帐实是否相符？是否存在大量未达账项？所有的账户是否都在账务中核算？是否将个人账户在银行存款中核算？

如：将公司股东个人卡收支视同银行存款管理、未将公司所有账户在银行存款中核算、个别银行存款资料不全账实不一致等。

3、年度关账建议：

1、所有银行帐号都不要有未达账项；

2、外汇账户准确调汇；

3、大额现金及时存入银行账户；
（二）资金损失如何处理？

1、库存资金是否有被盗、个人占用、少收款挂账、账实不清挂账、假币抵库等现象。

2、年度关账建议：

(1)对于资金损失，需要根据实际情况准备相关辅助资料；

(2)根据公司相关规定，收回责任的赔款；

(3)对于确实无法收回的资金损失，准备相关资料在企业所得税前按相关规定，进行税前处理，具体资料如下：

Ø现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

Ø现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

Ø对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

Ø涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

Ø金融机构出具的假币收缴证明。

（三）白条如何处理？

1、库存资金是否存在有未进行账务处理的借支、费用报销、代垫款、押金条等各项“白条”抵库现象。

2、年度关账建议：

全面清理未入账的“白条”，对于属于往来性质的白条，及时进行账务处理，挂相关单位或个人的往来；对于属于费用性质的白条，及时列支相关成本或费用，需要代开发票的代开发票。

（四）有何涉税风险？

1、账实不一致，个人挂账“白条”，容易被核定缴纳个人所得税；

2、账外银行账户，容易被联动清查，查补账外收入；

3、等额即进、即出银行资金，容易查补相关税收；

4、同一个人账户银行往来较多，容易涉及税收稽查。

二、往来如何关账？

（一）往来核算存在的问题

1、部分财务人员在进行日常账务处理时，未严格按照会计准则规定的科目核算内容进行经济业务核算和分类；

如：应计入应付账款的业务误计入其他应付款；同一客户的预收、应收不分业务随意对冲后余额记账；在会计凭证摘要仅仅注明清账二字，甚至无摘要，人为地造成往来账目的混乱。

2、创建和使用虚拟账户满足大量一次性往来单位的业务需求或是根据内部管理的特殊需要，归集部分项目的前期核算。由于使用人员较多、业务繁杂，缺乏有效的监管意识和手段，随着组织机构的调整和人员变迁，导致部分挂在虚拟账户的往来账款变成了呆账；

3、现代企业往往存在多种经营行为，某些企业既是客户又是供应商，客户和供应商分割，缺乏有机联系；

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