广州代理记账固定资产清理的会计核算指引

（原标题： 广州代理记账固定资产清理的会计核算指引）

君专字[2012]002号
2012-5-25

为了规范固定资产清理的会计核算，制定本指引，广州代理记账对固定资产清理过程中主要涉及到以下事项：

原值为A，累计折旧B，清理费用C，应交税费D，赔偿收入E（包括个人及保险），出售收入为F，清理净损益为G，即G=F+E-A+B-C-D

当G>0时确认为营业外收入，反之则确认为营业外支出。进行会计核算时，请按照以下顺序做会计分录：

1、固定资产转入固定资产清理

2、支付清理费用时

借：固定资产清理 A-B 借：固定资产清理 C

累计折旧 B 贷：银行存款 C

贷：固定资产 A

3、确认相关税费

4、取得收入

借：固定资产清理 D 借：银行存款 F

贷：应交税费 D 贷：固定资产清理 F

5、取得赔偿收入

借：银行存款 E

贷：固定资产清理 E

6、广州代理记账将"固定资产清理"余额结转到营业外收入-处理非货币资产利得或营业外支出-处理非货币资产损失科目。

举例说明：公司期末有一台自动装订机因到使用年限且不能正常使用，以1040元出售，该装订机原值10000元，已计提折旧9500元，残值500元。

1、将该固定资产转入固定资产清理科目

借：固定资产清理 500

累计折旧 9500

贷：固定资产 10000

2、出售取得1040元，按照规定应按4%减半缴纳增值税：1040/1.04×2%=20元（按实际情况计算）（不考虑缴纳税费的缴纳分录）

借：固定资产清理 20

贷：应交税费-增值税 20

3、取得处理收入1040元

借：现金 1040

贷：固定资产清理 1040

4、处置净损益=1040-10000+9500-20=520元（固定资产清理贷方余额），转入损益科目

借：固定资产清理 520

贷：营业外收入-处理非货币资产利得 520

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