解析会计等式

（原标题： 解析会计等式 ）

    无论是在西方还是在我国现行会计理论和实务中，对于利润都存在着两种不同的计算方法。一种是损益表利润计算法，也是会计实务中常用的计算方法，即：利润=收入-费用。另一种是资产负债表利润计算法，即：利润=期末资产-期末负债-期初权益。如果把两种方法结合起来，则为利润=期末资产-期末负债-期末权益=收入-费用。

    然而，的资深人士认为，上述情况并不是真理。具体如下：

    一、损益表利润计算公式“利润=收入-费用”反映了企业收入、费用与利润的内在联系和在数量上的函数关系；资产负债表利润计算公式“利润=期末资产-期末负债-期初权益”则反映了利润与资产、负债和权益的配比关系，这两个公式各自独立存在是无可置疑的。

    二、在公式“利润=期末资产-期末负债-期初收益”中，利润反映了特定时点所有者权益的增加，从量的概念讲，它与公式“利润=收入-费用”中的利润应该是等同的。

    所以公式“期末资产-期末负债-期初权益=收入-费用”在特定条件下讲是成立的。

    三、将此会计等式具体运用到企业财务报表时，由于现行企业财会制度的有关规定使所有者权益发生了量的变化，因此不能简单地套用“期末资产-期末费用-期初收益=收入-费用”的等式。

    综上，在现行财务制度下，实行财务包干的农牧企业在运用会计等式“期末资产-期末负债-期初权益=收入-费用”即“新增权益=利润“时，需作各项加减才能使等式成立。调整后的等式为：期末资产-期末负债-期初权益-投入资本-资本公积+各项利润分配-包干补贴=收入-费用。

    在没有资本公积、各项利润分配和包干补贴且利润总额全部转化为所有者权益的情况下，等式转换为：期末资产-期末负债-期初收益=收入-费用。

    掌握这个会计等式的成立条件并了解其在不同条件下的转换，就可以据以增加一条审核和验证会计报表的途径，并认识资产负债表要素和损益表要素各自内部及相互之间的内在联系和数量上的函数关系了。

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