审计风险的严格把控，有助提高证券市场信息质量

（原标题： 审计风险的严格把控，有助提高证券市场信息质量）

  注册会计师的专业服务，在一家公司上市前后的审计过程中至关重要，有着不可替代的作用，所以注册会计师往往被誉为证券市场的“把门人”。近年来，虽然在资 本市场上会计的审计质量一直在不断的提升，但是像胜景山河、新大地、万福生科等公司相继爆出财务问题，重大的财务造假案件仍然频繁发生，这也让资本市场各 方对当下会计师事务所的业务能力和质量产生了质疑和关注，同时也给注会行业敲响了警钟。

    合力防控审计风险，严把证券市场信息质量关-----专访中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭
当前，随着宏观经济形势、资本市场变化以及市场监管的深化，上市公司的年报审计工作遇到了新问题，面临着新挑战。日前，《证券日报》记者就对注会行业进行监管的相关问题，专们访问了中注协副会长兼秘书长陈毓圭。

    一、公正诚信是注会行业的核心价值
    陈毓圭认为：“近几年，国家要求推进资本市场的改革发展，加快资本市场重点领域和关键环节改革创新的速度，不可避免的要求进一步加强注册会计师行业的监 管，以更好地保障资本市场会计信息质量。”“中注协采取了一系列措施来加强行业诚信建设，筑起了行业诚信的“层层防线”，行业诚信水平日益提升。”

    2013年中注协行业工作的重点是大力开展行业“诚信文化建设年”活动，其中包括铸建注册会计师职业精神、加强事务所品牌建设等9项工作。陈毓圭表示，具 体措施主要分为两方面：一是注重行业人员的诚信品质，进一步在行业内进行行业诚信培训教育，对诚信行为的监督管理要更加合理规范。二是可以开展一系列的行 业诚信文化建设活动，在行业管理和服务的各个环节如考试、注册、培训和监督检查等方面，贯彻诚信建设的要求。

    “中注协推进行业诚信文化建设活动，不是泛泛的要求和号召，也不是单一某个部门的工作，而是体现和贯穿于中注协行业管理和服务的各个领域。作为行业的监管 部门，中注协每年都要进行执业质量检查，今年将深化对诚信行为的检查。”陈毓圭强调，之所以大力推动开展诚信文化建设年活动，就是希望能够促进行业的诚信 建设的系统化，让诚信自觉在全行业铺展开来。

    二、遏制不正当低价竞争
    2013年注会行业不正当低价竞争行为的治理成为年度会计师事务所执业质量检查的重点，值得注意的是，中注协日前出台了《关于开展2013年证券资格会计师事务所执业质量检查工作的通知》。

    “事实上，治理不正当低价竞争也是今年中注协进行诚信建设的抓手和重点工作之一。不正当低价竞争是‘杀鸡取卵’的危险行为，影响行业人才队伍建设，导致高 素质人才流失。事务所之间压价竞争，扰乱了行业的市场秩序，损害了行业的社会形象，不利于行业持续健康发展。” 陈毓圭表示，今年注会行业执业质量检查将重点关照涉嫌不正当低价竞争的事务所，借此彻底遏制部分会计事务所的不正当行为对行业长远发展的伤害。

    当下，中国的高端专业服务发展不是很成熟，也缺乏一定的市场定价功能。注册会计师专业服务作为一种高端专业服务，其服务价值的市场认可程度还不够;同时， 注会行业发展中遇到的如人才流失、部分事务所执业质量不高、分配不合理等问题，或多或少都是因为行业收费价格过低。陈毓圭指出，“注册会计师是专业服务、 诚信服务，它的价值不仅仅体现在最后形成的报告上，还要体现在注册会计师行业从业人员专业操守的坚持、专业知识的更新、专业责任的树立之上，这是一份体现 从业人员多年积累和长期追求的职业，注册会计师辛勤的付出和对职业操守的严格坚持是无价的。”中注协去年发出《关于坚决打击和治理注册会计师行业不正当低 价竞争行为的通知》，就是基于这样的背景。

    “中注协关于治理不正当低价竞争的一系列措施目前已经在制定“。陈毓圭表示，“价格是市场的核心要素，价格是一个旗帜、信号、导向，良好的价格体系能够带 动行业健康发展，使得规范的事务所受益，不合格的事务所受到市场规律的惩罚;反之如果价格体系不恰当，就容易干扰、扭曲市场的信号，使得市场参与者无所适 从，不利于行业的健康发展。”陈毓圭表示，希望通过一系列具体措施改变不正当低价竞争的现象，使得行业真正按照市场公允公平的原则形成定价机制。

    三、合力防控审计风险
    据记者了解，中注协的“约谈机制“是行业诚信建设的一项重要举措，中注协每年年初会在上市公司年报披露期间开展约谈工作，提请事务所采取相应措施，提示关 注和化解重大风险。陈毓圭表示，2012年约谈涉及的上市公司有15家，其中5家公司被出具了非标准的财务报表审计报告，2家被出具了非标准的内部控制审 计报告。此外，被约谈事务所大部分约谈项目的审计收费高于去年水平。

    中注协近年来坚持质量控制体系检查与项目质量检查并重，对事务所单一的项目质量检查转变成了事务所系统风险检查。陈毓圭进一步表示，“目的就是要防范事务所的系统风险，形成事务所执业质量控制的风险体系。”

    证券市场好比经济社会发展的“晴雨表”。 2012年以来，由于金融危机的影响，国内经济有着较大的下行压力，国内资本市场也持续低迷，一些上市公司经营业绩不佳，年报审计风险很大。陈毓圭表 示，2013年的国内外经济形势依然错综复杂，全行业一定要谨慎应对事务所的执业质量和风险管控工作。

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