广州财税CFO税法速递点评

（原标题： 广州财税CFO税法速递点评）

　　【导读】CFO税务指南5至6月新税法速递点评。

　　广州财税办理小编所了解，国家税务总局、公安部和海关总署新近发出通知，要求继续深入开展打击骗取出口退税违法犯罪活动工作，重点检查电子、纺织服装和家具等产品，10个省和5个计划单列市被列为今年开展该项工作的重点地区。据统计，2012年税务稽查机关共立案检查涉嫌骗税和违规办理退税企业635家，查补收入超过40亿元。另据税务总局公布的数据，2012年全国反避税调查立案233件，结案175件，平均个案补税金额2620万元，其中补税超亿元的案件九起。2012年我国税务机关通过反避税贡献税收达346亿元，同比增长45%。根据税务总局工作安排，2013年将继续深化反避税调查，加大行业联查和集团跨区域联查力度。

　　明确非居民企业派遣人员在境内提供劳务所得税政策

　　非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务;如果派遣企业属于税收协定缔约对方企业，且提供劳务的机构、场所具有相对的固定性和持久性，该机构、场所构成在中国境内设立的常设机构。在做出上述判断时，应结合下列因素予以确定：接收劳务的境内企业向派遣企业支付管理费、服务费性质的款项;接收企业向派遣企业支付的款项金额超出派遣企业代垫、代付被派遣人员的工资、薪金、社会保险费及其他费用;派遣企业并未将接收企业支付的相关费用全部发放给被派遣人员，而是保留了一定数额的款项;派遣企业负担的被派遣人员的工资、薪金未全额在中国缴纳个人所得税;派遣企业确定被派遣人员的数量、任职资格、薪酬标准及其在中国境内的工作地点。

　　点评：按照我国税法，符合上述规定的派遣企业和接收企业应办理税务登记和备案、税款申报及其他涉税事宜。另外如果派遣企业仅为在接收企业行使股东权利、保障其合法股东权益而派遣人员在中国境内提供劳务的，包括被派遣人员为派遣企业提供对接收企业投资的有关建议、代表派遣企业参加接收企业股东大会或董事会议等活动，均不因该活动在接收企业营业场所进行而认定为派遣企业在中国境内设立机构、场所或常设机构。

　　规范被收购企业股权盈余转增股本个税政策

　　一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权，股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者转增股本，分别按以下情形处理：新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税;对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征税。

　　点评：上述政策旨在明确，企业在股权转让前涉及的该事宜已经纳过税，转让后不再纳税;未纳税要补征;股权转让前后出现税收差额的则需补税。此外新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行，即先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。

　　明确旅店饮食业纳税人销售非现场食品增值税政策

　　旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生的增值税应税行为，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。

　　广州财税点评：本公告是对此前相关政策的进一步明确。

　　对自主创新综合试验区研究开发费实施加计扣除

　　为支持中关村、东湖、张江三个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区建设，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，企业在试点区内从事规定的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许实行加计扣除：新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及按照规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。研发成果的论证、鉴定、评审和验收费用。

　　点评：根据北京市制定的实施细则，企业在向主管税务机关申请备案后，可享受示范区试点税收优惠政策。对企业发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下列规定计算加计扣除：研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销，摊销年限不得低于10年。

　　对自主创新综合试验区职教费税前扣除实施优惠政策

　　为支持中关村、东湖、张江三个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区建设，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，试点地区内的高新技术企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除;超过部分，可在以后纳税年度结转扣除。

　　点评：上述所称高新技术企业，是指注册在试点地区内、实行查账征收、经试点地区省级高新技术企业管理机构认定的高新技术企业。

对自主创新综合试验区股权奖励实施个税优惠政策

　　为支持中关村、东湖、张江三个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区建设，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对试点地区内的高新技术企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次缴税有困难的，经主管税务机关审核，可分期纳税，但最长不得超过五年。

　　点评：根据北京市的实施细则，上述所称分期缴纳税款，是指获得股权奖励的技术人员按照实际发生的股权转让次数，在每次取得股权转让收益后缴纳个税。

　　中澳税收协定适用于澳大利亚新增税种

　　中澳双方税务主管当局代表经过协商，同意将中澳税收协定适用于澳大利亚新增加的矿产资源租赁税(Mineral Resource Rent Tax)。该税种是澳大利亚根据其国内相关法案设立，以铁矿石项目和煤矿项目取得的利润为征税对象，与中澳税收协定税种范围条款澳方所列的石油资源租赁税实质相同。

　　点评：矿产资源租赁税以铁矿石项目和煤矿项目取得的利润为征税对象，针对所开采资源的价值在上游业务和下游业务之间的“估值点”进行征税，有效税率为22.5%，于2012年7月1日开征。根据相关协议，企业缴纳的矿产资源租赁税可以按照税收协定进行抵免。

　　发布《国家税务总局定点联系企业名册管理办法》

　　《国家税务总局定点联系企业名册管理办法》发布，自2013年9月1日起施行。办法共分总则、工作模式、工作职责、工作流程和附则五部分十六项条款。其中规定，凡由税务总局按照规定程序统一选定，纳入国家税务总局定点联系企业管理机制的企业集团总部及其成员企业名册的采集、下发、核实、上报和反馈等工作，均适用本管理办法。

　　点评：按照税务总局的解释，加强定点联系企业名册管理，特别是掌握其内部管理层级和资产关联关系，将有助于税务机关明确管理范围、理清管理重点。

　　个人所得税申报表进行修订

　　为进一步优化纳税服务，明晰纳税人的权利与义务，加强个人所得税分类专业化管理，日前国家税务总局特对个人所得税申报表进行了重新修订。

　　点评：此次具体修订的内容一是进一步规范全员全额扣缴明细申报制度，完善基础申报信息，新增了两张基础信息表，一张适用于扣缴义务人扣缴明细申报，一张适用于纳税人自行纳税申报;其次是整合兼并相似或同类项目申报表，简化了部分申报内容;三是进一步规范了数据统计口径和申报数据标准。

　　取消三项涉税行政审批核准事项

　　国务院办公厅日前下发的决定中取消了三项涉税行政审批事项。包括取消“对纳税人申报方式的核准”、取消“印制有本单位名称发票的审批”和“非营利性科研机构认定”。

　　点评：时至今日，经过历次行政审批清理，涉税行政审批项目已取消104项，下放9项(其中的5项后来也被取消)。

以上是广州财税办理小编所看到的一些税务历史，最新情况需要依据2017年税务法来实行！！

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