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正穗记账解读:国有企业改制税收优惠

时间:2018-03-02 14:52:00   来源:    阅读次数:

(原标题: 正穗记账解读:国有企业改制税收优惠)

正穗记账解读:国有企业改制税收优惠

广州做账报税小编了解到,为了推动国有企业改制,提高国有企业的竞争力和创造力,针对国企改制,我国出台了多项优惠政策,包括资金扶持、财政支持和税收优惠等。国企改制过程中会涉及到契税、所得税、增值税等。那么国有企业改制税收优惠有哪些?下面我们一起通过这篇文章了解下。

一、国有企业改制税收优惠有哪些?

企业在改制重组过程中,涉及到土地及地面建筑物的权属转移,包括出资方以土地及地面建筑物出资、公司设立时购买土地使用权及地面建筑物等一系列行为。根据财政部和国家税务总局联合公布《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2008]175号)以及《国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知》,对于企业改制重组时所涉及的契税可以享受以下优惠政策:

1、非公司制企业整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司,或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。

2、非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司,以其部分资产与他人组建新公司,且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的,对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属,免征契税。

3、国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上的,对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。上述所称国有控股公司,是指国家出资额占有限责任公司资本总额50%以上,或国有股份占股份有限公司股本总额50%以上的国有控股公司。

4、在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税。

5、对于企业合并和分立,企业承受原各方的土地、房屋权属,免征契税。

6、企业改制重组过程中,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转,不征收契税。

二、企业改制设立时主要涉及哪些税种?

企业在改制设立的过程,可能涉及的税项主要有:

1、资产评估增值的所得税及折旧抵扣;

2、所得税的合并纳税;

3、与房屋所有权、土地使用权转让相关的契税;

4、设立股份公司、移交各种合同、权力许可证及资金账簿相关的税收;

5、员工安置、资产剥离相关的税收等。

综上所述,目前我国关于国有企业改制税收优惠政策主要体现在契税上,当国企改制过程中土地、房屋权属发生改变时,在办理过户的时候就涉及到契税。国有企业通过改制,组建新公司,国企出资比例在80%以上的,免征土地、房屋过户契税。企业改制过程中,同一主体内部土地权属进行划分时,不征收契税。



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