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营改增新政策将实施 这8项工作企业应做好

时间:2017-12-12 15:10:00   来源:    阅读次数:

(原标题: 营改增新政策将实施 这8项工作企业应做好)

    全面征收增值税的时代到来,国家税务总局发布了“营改增”若干文件细则,对“营改增”的顺利实施做出了详尽的政策安排。但是,对于原营业税纳税人,因为其从未接触过增值税,即使有总局文件予以指引,仍然感到很迷茫。本期正穗代理记账网小编将简要介绍一下企业应对“营改增”可采取的一些措施,希望对广大纳税人有所帮助。

   一、清理营业税涉税事务

  对于原征收营业税时期签订的各类涉税合同、涉税行为,开展清理工作。审核有无已经计提营业税金未缴纳情况,审核已缴营业税金有无未开具发票情况,是否有应该确认收入未确认情况。

  对于已经签订的商务合同要区分已经履行部分与尚未履行部分,并结合营业税改征增值税的时点,做好衔接过渡工作,对于必须跨期的应主动向合同相对人提出变更要求,以应对“营改增”带来的或有违约风险。在此“营改增”过渡期间,对于准备签订但尚未签订的商务合同,应充分考虑“营改增”前后涉税事务变化所造成的影响,妥善处理,避免因税收政策变更造成违约情形。


  二、正确定位纳税人适格身份

  在申报缴纳营业税时期,原营业税纳税义务人的适格身份包括纳税义务人、扣缴义务人。“营改增”后,因增值税特殊的涉税处理方式,纳税义务人的适格身份除了扣缴义务人外,还有一般纳税人与小规模纳税人的区别。两种计税模式下,纳税人的会计核算体系、账目设置、发票管理、纳税申报、实际税负率等均有很大差异,纳税人需要根据自身营业规模、财务团队能力、会计核算规范程度以及税负率测算等因素,合理定位适格身份,防范涉税风险,争取合法权益。


 三、会计核算体系调整及财务团队的岗位设置

  纳税人不仅要意识到申报缴纳增值税与申报缴纳营业税的会计核算体系有巨大差异,而且还要认识到一般纳税人与小规模纳税人间也存在巨大差异,还要考虑行业差异,调整原有的营业税会计核算体系,重新塑造会计核算流程,调整设置会计账簿,增设增值税核算科目,采用电子账簿记账的,还要协调软件供应商修改财务软件。

对于现有的财务团队根据人员业务特长,并依据增值税的核算要求,重新设置岗位,做到岗责清晰,并做好增值税核算的模拟预案。如果现有团队能力不足以应对营改增要求的,还应聘请涉税服务中介机构予以协助,共同渡过难关。


  四、增值税专用发票的管理

  增值税的“以票控税”是所有税种中最为严厉的,其合法合规性不仅关系着增值税的核算以及税负率的高低,更严重的是,增值税专用发票管理不当可能给纳税人及其管理人员造成严重的涉税刑事风险。纳税人不仅要设置增值税管理岗位,还应设置增值税专用发票管理岗,制定并完善增值税专用发票管理制度,明确开具、取得、认证增值税专用发票的职责。


  五、加强部门协调,共同应对“营改增”

  纳税人领导团队要充分认识到,“营改增”对企业的收入、利润、税负率乃至经营模式均会产生巨大影响,应对“营改增”也不仅仅是财务部门的事情,其涉及到企业的各个业务部门,各部门务必通力合作,调整业务运营模式,与财务部门协商,共同找寻合适的应对路径。


   六、商务合同涉税条款的修订

  营业税的计征以营业额与相应税率计算即可,营业税的核算阶段也位于整个业务运营流程的末端,其具有单向的特点,这也造成了其重复征税的缺点。而增值税不一样,其与身俱来的税收中性是以其环环抵扣的征税特点为基础的,这就将增值税的涉税核算贯穿到采购、运营、销售的全部企业运营流程中来,各个环节均会影响到增值税的最终核算。

  可见,做好增值税的核算需要关注全部业务流程,并建立完善相应的涉税制度,不仅包括内部会计核算制度、财务岗位设置、专票管理制度,而且包括对外的商务合同签订制度。


   七、对外宣传工作

  “营改增”后,基于激烈的市场竞争压力,企业如果保持定价不变,因为增值税为价外税,必然导致损益表上的收入、成本不同程度地下降,利润也会受到一定程度的影响。企业有必要做好对外宣传工作,向社会公众、主管部门、上下游客户做好解释工作。


   八、做好动员、业务应对培训

  “营改增”对于原营业税纳税人是个全新的业务,纳税人不仅要从思想上、制度上、保障上全力做好准备工作,而且要积极组织内部培训、参加外部培训,尤其是专业的税法机构所做的实务培训显得尤为重要。



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