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增值税的结转,别忘了这一步

时间:2018-03-21 18:16:32   来源:    阅读次数:

(原标题: 增值税的结转,别忘了这一步)

增值税的结转怎么做?下面广州代理记账公司——正穗小编以一个案例来说说:


小A(一般纳税人企业会计)怡然自得地翻看年结完的账目,忽然皱起了眉头。目光聚焦在了“应交税费—应交增值税”这个科目。

  回想起平时做账时的分录:

  销售:

  借:应收账款

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  购货:

  借:库存商品

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款

  月末如果进项比销项大,预计不用扣增值税的话,就不做账务处理。

  月末如果预计要交增值税的话:

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

  贷:应交税费——未交增值税

  下月交增值税:

  借:应交税费——未交增值税

  贷:银行存款

 这是一般纳税人正确完整的一个增值税账务处理。小A想着,自己账没有做错,但是从上面的账可以看出应交税费—应交增值税下的三级明细科目——销项税额、进项税额、转出未交增值税,一年累计下来各累计几十万的余额,就放着不管吗?

  年末增值税这块是不是要结转一下?

  今天,小A听说小李在学习柠檬会计学院的增值税会计处理课程,就借了小李的笔记来看。

  学霸小李的增值税会计处理学习笔记:

  应交税费——应交增值税下的三级科目,年末须进行反向结平处理。

  留下有用的,结转没用的,轻装前进

  有用的:进项留抵的余额

  没用的:已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡科目转出未交增值税

  例:公司2017年5月才开,运营至年末,2017年12月31日科目余额表销项税额贷方余额100万,进项税额借方余额60万,转出未交增值税借方余额45万。

  分析:

  根据上面的会计分录,转出未交增值税的对方科目是未交增值税,而下月未交增值税都是会走银行扣款的,所以都是全年应交的税款。

  可反推全年已抵扣进项=100-45=55万

  进项余额为60万,所以有5万是12月未抵扣的进项税额。根据前面的原则,这5万是有用的,留到下年期初,其余反向结平(借方余额的放贷方,贷方余额的放借方)。

  会计分录:

  借:应交税费——应交增值税(销项税额) 100万

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额) 55万

  应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 45万

  这时科目余额表应该剩5万进项在1月的期初,其余应交税费——应交增值税下的三级科目都为0,就是对的。

  小A恍然大悟,原来漏了这关键的最后一步。



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