增值税的结转，别忘了这一步

（原标题： 增值税的结转，别忘了这一步）

增值税的结转怎么做？下面广州代理记账公司——正穗小编以一个案例来说说：

小A(一般纳税人企业会计)怡然自得地翻看年结完的账目，忽然皱起了眉头。目光聚焦在了“应交税费—应交增值税”这个科目。

　　回想起平时做账时的分录：

　　销售：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　购货：

　　借：库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

　　月末如果进项比销项大，预计不用扣增值税的话，就不做账务处理。

　　月末如果预计要交增值税的话：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　下月交增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　这是一般纳税人正确完整的一个增值税账务处理。小A想着，自己账没有做错，但是从上面的账可以看出应交税费—应交增值税下的三级明细科目——销项税额、进项税额、转出未交增值税，一年累计下来各累计几十万的余额，就放着不管吗?

　　年末增值税这块是不是要结转一下?

　　今天，小A听说小李在学习柠檬会计学院的增值税会计处理课程，就借了小李的笔记来看。

　　学霸小李的增值税会计处理学习笔记：

　　应交税费——应交增值税下的三级科目，年末须进行反向结平处理。

　　留下有用的，结转没用的，轻装前进

　　有用的：进项留抵的余额

　　没用的：已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡科目转出未交增值税

　　例：公司2017年5月才开，运营至年末，2017年12月31日科目余额表销项税额贷方余额100万，进项税额借方余额60万，转出未交增值税借方余额45万。

　　分析：

　　根据上面的会计分录，转出未交增值税的对方科目是未交增值税，而下月未交增值税都是会走银行扣款的，所以都是全年应交的税款。

　　可反推全年已抵扣进项=100-45=55万

　　进项余额为60万，所以有5万是12月未抵扣的进项税额。根据前面的原则，这5万是有用的，留到下年期初，其余反向结平(借方余额的放贷方，贷方余额的放借方)。

　　会计分录：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额) 100万

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额) 55万

　　应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 45万

　　这时科目余额表应该剩5万进项在1月的期初，其余应交税费——应交增值税下的三级科目都为0，就是对的。

　　小A恍然大悟，原来漏了这关键的最后一步。

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