茶叶公司的代理记账

（原标题： 茶叶公司的代理记账）

代理记账企业会计：我公司最近购买了一批茶叶，取得了增值税专用发票，有的作为礼品送给客户，有的领用放在员工茶水间，有的领放在公司会议室，有的发放给员工作为福利，这张专用发票可以认证抵扣吗？会计分录怎么做？可以列支成本税前扣除吗？

正穗代理记账公司工作室解答：

这个问题问得好，列举的用途也是我们公司客观实际所在。公司购买茶叶看起来是件小事，财税处理不对将存在涉税风险，如果金额较大补税罚款皆有可能。

首先，我们根据税收政策来进行分析：

公司购买茶叶如果自己用，有的放在茶水间供员工饮用，这属于集体福利，根据增值税暂行条例第十条有关规定，购进货物用于集体福利增值税进项税额不能抵扣；有的放在会议室用于会议支出、有的放在办公室用于办公接待，根据增值税暂行条例第十条有关规定增值税进项税额可以抵扣；同时由于茶叶是中国人非常喜爱的饮品，过时过节公司也可能作为福利品发放给每一位员工，根据增值税暂行条例第十条有关规定增值税进项税额不能抵扣；或者有的作为礼品无偿赠送给公司客户、潜在客户或者其他人，根据增值税暂行条例实施细则第四条相关规定，则应视同销售应计提销项税额。

因此，公司购买茶叶取得增值税专用发票，可以勾选认证；然后根据领用情况分别进行处理。对放在茶水间的茶叶、过时过节发放给员工的茶叶，根据行政部分提供的领用清单对相应部分的增值税做进项税额转出；对作为礼品无偿赠送给公司客户、潜在客户或者其他人的茶叶，根据行政部门提供的清单按公允价值计提增值税销项税额；会议室办公室领用的部分和作为礼品赠送的，进项税额均可以抵扣。

其次，我们正穗代理记账会计具体来讲讲会计处理：

第一步，取得增值税专用发票勾选认证，

借：库存商品-茶叶

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（应付账款）

第二步，根据行政部提供的领用清单，

（1）办公会议领用

借：管理费用-办公费

-会议费

贷：库存商品-茶叶

（2）茶水间领用、职工过节领用

借：成本费用科目-福利费

贷：库存商品-茶叶

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

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