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广州财税公司教你房地产企业填报新申报表

时间:2017-11-07 18:02:00   来源:    阅读次数:

(原标题: 广州财税公司教你房地产企业填报新申报表)

    广州财税公司教你房地产企业填报新申报表!!广州代理记账小编了解到2014年11月3日,国家税务总局发布修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》的公告(国家税务总局公告2014年第63号),自2015年1月1日起实施。本文根据该公告相关规定,对房地产企业应如何填报申报表作出指导。

 

房地产企业由于其特殊申报政策,一直是年度申报中较难的填报项目。老申报表下,很多省的填报规则要求:预售阶段,预售收入在会计上计入预收账款,不确认收入,但汇算时将预售收入填入申报表的主营业务收入,再在附表三中调减;完工阶段,会计上将预售收入确认为主营业务收入(完工收入),但汇算时申报表的主营业务收入不包括该完工收入,再在附表三中调增。导致主表“利润总额计算”部分(第1~13行)与企业财务报表利润表不符,企业填报、税务机关审核都比较麻烦。

 

新申报表将其与视同销售单独列表A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》,相比原申报表更加简单、详细。应如何理解及填报,举例说明。

 

例:某房地产开发企业,2014年取得A项目预售收入10000万元,营业税金及附加500万元(会计未计入损益),管理费用200万元,销售费用200万元,财务费用100万元;2015年A项目完工备案,成本6000万元,管理费用100万元,销售费用100万元,财务费用50万元;同年又开发了B项目,取得预售收入8000万元,营业税金及附加400万元(会计未计入损益),管理费用180万元,销售费用180万元,财务费用120万元。预计毛利率15%。

 

(一)2014年

 

1.将预售收入10000万元填入A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第23行“销售未完工产品的收入”,将预计毛利额10000×15%=1500(万元),填入第24行“销售未完工产品预计毛利额”,将营业税金及附加500万元填入第25行“实际发生的营业税金及附加、土地增值税”。

 

附表:见本文附件(表格一)

 

1.A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》

 

2.过渡到A105000《纳税调整项目明细表》

 

3.过渡到主表

 

2014年度应缴纳企业所得税125万元。

 

(二)2015年

 

A项目:将已转为完工收入的10000万元填入A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”,将预计毛利额1500万元填入第28行“转回的销售未完工产品预计毛利额”,将营业税金及附加500万元填入第29行“转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税”。

 

B项目:2015年的B项目预售收入填报同2014年。

 

附表:见本文附件(表格二)

 

1.A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》

 

2.过渡到A105000《纳税调整项目明细表》

 

3.过渡到主表

 

2015年度应缴纳企业所得税642.5万元。

 

广州代理记账提醒新申报表如此设计的好处就是保持了申报表主表“利润总额计算”部分(第1~13行)与企业财务报表利润表的一致。老申报表下,会计上不确认预售收入,但申报时需要将预售收入填入主营业务收入,然后调减;完工后再做反向调整,与企业利润表完全相反。新申报表用单独列表的方式解决了这一问题,方便纳税人填报和税务机关审核。



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